Il est important de mettre en place avant le contrôle, et si possible en temps réel, une procédure de suivi et de collecte des informations, de sorte que le dossier justificatif soit élaboré au plus tôt dans un souci de conservation des informations. Un CIR bien déclaré est un CIR anticipé, alors comment sécuriser votre déclaration CIR ?
Le délai de reprise du CIR par l’administration fiscale courant jusqu’au terme de la troisième année qui suit le dépôt de la déclaration, il est primordial de centraliser les pièces techniques (compte- rendu, synthèses) et administratives (factures, extraits de la Déclaration Sociale Nominative (DSN)), dans l’objectif de pérenniser la justification.
Comment sécuriser votre déclaration CIR : les essentiels
Les dossiers à produire comportent 2 composantes principales :
- une justification du périmètre de chacune des opérations de recherche
- un chiffrage rigoureux et documenté du volume des dépenses (cf. Comment calculer le CIR ?)
Chaque opération de R&D doit faire l’objet d’une synthèse permettant d’apprécier le respect des 5 critères cumulatifs :
Chaque axe de travaux doit ainsi être décrit comme cherchant à lever un verrou technologique ou à répondre à une incertitude scientifique, auquel un état de l’art documenté n’apporte pas de solution. La confrontation des travaux réalisés et des verrous identifiés constitue ainsi une acquisition de connaissances non pourvue par la littérature scientifique.
La présentation de l’état de l’art doit recevoir une attention particulière avant le démarrage des travaux. Cet état de l’art doit obligatoirement inclure une bibliographie documentée. Que ce soit publications scientifiques, revues, actes de conférences scientifiques et/ou techniques, livres, livres blancs, mémoires de thèse, rapports de recherche externes à l’entreprise, brevets et bases de données techniques, etc… Ainsi qu’une analyse détaillée des approches théoriques ou pratiques existantes.
Cela permettra à l’expert d’apprécier l’éligibilité des opérations de R&D au regard de l’écart significatif par rapport à la connaissance et à la pratique généralement répandues dans le domaine.
Dans le cadre des opérations de R&D réalisées, vous devez :
- présenter les développements, les modélisations, les simulations, les essais, les prototypes « recherche » (à distinguer des prototypes « validation de conception » non éligibles), les méthodes et les moyens mis en œuvre ;
- montrer en quoi ces travaux ne relèvent pas d’un savoir commun à la profession.
Champ d’application du rescrit pour sécuriser votre déclaration CIR
En vertu des dispositions de l’article L 80-B 3° et 3° bis du Livre des Procédures Fiscales (LPF), une entreprise peut solliciter l’avis de l’administration fiscale quant à l’éligibilité au titre du CIR de tout projet de R&D.
Modalités encadrant le rescrit
Cette demande de prise de position formelle peut être adressée jusqu’à 6 mois avant la date limite de dépôt de la déclaration spéciale de CIR.
Depuis le 1er janvier 2021, la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) et le MESR sont seuls compétents pour se prononcer sur les demandes de rescrit CIR. L’Agence Nationale pour la Recherche (ANR) n’est plus compétente.
La réponse de l’administration doit intervenir dans un délai de 3 mois, sinon l’avis est réputé favorable et opposable lors d’un contrôle ultérieur.
Pour bénéficier de cette procédure d’accord tacite, vous devez adresser votre demande accompagnée d’un dossier, téléchargeable sur le site du MESR. Chaque projet de recherche doit faire l’objet d’une demande individuelle.
Dans l’hypothèse d’un avis défavorable, vous disposez de 2 mois pour demander un nouvel avis à l’administration qui lui a notifié la décision de rejet. Celle-ci dispose alors de 3 mois pour répondre au redevable après consultation d’une commission ad hoc. L’entreprise peut être entendue par cette commission, à condition de l’avoir précisé dans la demande.
Le contrôle sur demande
Le contrôle sur demande s’inscrit dans le cadre des mesures d’amélioration des relations entre l’administration fiscale et les contribuables.
Il est destiné à aider les contribuables. Quel que soit le montant de leur chiffre d’affaires, à faire une bonne application des règles fiscales et contribuer ainsi à la sécurisation du CIR.
L’administration fiscale informe l’entreprise des conclusions du contrôle. Ces conclusions constituent une prise de position formelle qui l’engage.
En pratique, cette modalité de contrôle est très peu usitée. Cela est du à la lourdeur de sa mise en place pour la société demanderesse et de la faiblesse des garanties accordées au contribuable. Même en cours de contrôle. À noter ici que l’administration n’a pas l’obligation de donner suite à cette demande de contrôle.
Découvrez un condensé d’exemples et de bonnes pratiques pour déclarer votre CIR :
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